ФЗПотн= ФЗП2009 - ФЗПск = ФЗП2009 - ( ФЗПпер0·Iвп+ ФЗПпост0), (2.2)
где ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты, тыс. р.;
ФЗП2009 — фонд зарплаты отчетного периода, тыс. р.;
ФЗПск — фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции, тыс. р.;
ФЗПпер0 и ФЗПпост0 — соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты,тыс. р.;
Iвп — индекс объема выпуска продукции.
Iвп = 1254700000/972100000=1,29
Подставим значения в формулу (2):
ФЗПотн=32118,7 – (1 7520·1,29+8062) = +1455,9 тыс. р.
Следовательно, в СООО «МТС» имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1455,9 тыс. р.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом — формула (2.3), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде.
Iгв =ГВ2009/ГВ2008 (2.3)
Iзп =ГЗП2009/ГЗП2008, (2.4)
где Iгв — индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;
Iзп — индекс среднегодовой заработной платы одного работника;
ГВ2009 — среднегодовая выработка продукции одним работником отчетного периода, тыс. р.;
ГВ2008 — среднегодовая выработка продукции одним работником базового периода, тыс. р.;
ГЗП2009—среднегодовая зарплата одного работника отчетного периода, тыс. р.;
ГЗП2008—среднегодовая зарплата одного работника базового периода, тыс. р.
Найдем индексы среднегодовой выработки продукции одним работником и среднегодовой заработной платы одного работника, подставив значения в формулы (2.3) и (2.4).
Iгв =647,86/584,56=1,11; Iзп =922,12/838,56=1,19.
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда.
Коэффициент опережения как равен:
Коп=Iгв/Iзп , (2.5)
где Iгв — индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;
Iзп — индекс среднегодовой заработной платы одного работника.
Коп=1,11/1,19=0,93
Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты использована следующая формула (2.6):
ЭФЗП=ФЗП2009 · (Iзп-Iгв)/ Iзп, (2.6)
где ЭФЗП —положительное или отрицательное значение экономии,
тыс. руб.;
ФЗП2009—фонд зарплаты отчетного периода, тыс. р.;
Iгв—индекс среднегодовой выработки продукции одним работником, тыс. р.;
Iзп — индекс среднегодовой заработной платы одного работника,тыс. р.
Подставим данные в формулу (2.6).
ЭФЗП=3 2118,7· (1,19-1,11)/1,19= + 2159, 2 тыс. р.
В нашем случае более высокие темпы роста заработной платы привели к перерасходу фонда заработной платы в размере 2 159,2 тыс. р.
Приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это увеличение производительности труда работающих, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме. Перейти на страницу: 3 4 5 6 7 8